Crypto en box 3 aux Pays-Bas : date de référence du 1er janvier, quel cours, et la preuve contraire

« Les cryptos font partie de vos actifs en box 3. Vous déclarez la valeur de marché de vos cryptos au 1er janvier (date de référence). » C'est ce qu'écrit le Belastingdienst, le fisc néerlandais, et les trois questions que tout le monde pose trouvent ainsi réponse en une phrase : quelle box (la 3), quelle date (le 1er janvier) et quelle valeur (ce que cela valait ce jour-là). Cet article traite de ce qui se cache derrière : quel cours retenir, que faire d'un wallet auquel vous n'avez plus accès, quand le mining bascule en box 1, et comment fonctionne la preuve contraire si votre rendement réel a été inférieur au rendement forfaitaire. Il concerne uniquement les contribuables des Pays-Bas. Les règles belges, françaises et autres sont différentes, et les règles fiscales changent régulièrement ; consultez toujours l'administration fiscale ou le registre officiel de votre propre pays pour la situation en vigueur.

Quel cours au 1er janvier

Le Belastingdienst renvoie au cours de la plateforme d'échange que vous utilisez, à la date de référence. En pratique : connectez-vous le 1er janvier à votre exchange, ou utilisez le relevé annuel que la plupart des prestataires agréés mettent à disposition en janvier, et notez la valeur en euros de votre solde. Si vous avez des coins sur plusieurs plateformes ou dans un wallet personnel, vous additionnez tout ; pour un wallet personnel, vous prenez le cours de la plateforme où vous vendriez ces coins. Conservez une capture d'écran ou un export daté. Ce n'est pas une obligation légale, mais c'est la preuve dont vous aurez besoin en cas de question du fisc.

La plateforme choisie change peu de chose au cours, mais beaucoup au relevé annuel : notre comparatif indique quels prestataires proposent un export de reporting.

Un wallet auquel vous n'avez plus accès

Le groupe d'expertise du Belastingdienst a publié le 8 mai 2026 une position sur les cryptos dont vous avez perdu l'accès, par exemple à cause d'une clé égarée. La réponse : ces cryptos restent un actif de la box 3, car vous en êtes toujours propriétaire. La valeur est ce qu'un acteur du marché paierait, et « lorsqu'aucune partie n'est disposée à reprendre les cryptomonnaies contre un prix, la valeur peut être fixée à zéro ». La charge de prouver la perte d'accès vous incombe. Si vous récupérez l'accès plus tard, cela ne rétroagit pas sur les dates de référence antérieures, sauf s'il apparaît que vous aviez déjà accès à l'époque.

Quand le mining ou le trading bascule en box 1

Pour les particuliers : les revenus du mining n'ont pas à être déclarés, sauf s'ils dépassent les coûts ; ils deviennent alors des revenus du travail ou d'entreprise en box 1. Le même test s'applique au trading : la box 1 entre en jeu en cas de « travail supplémentaire, donc au-delà de vos activités d'investissement » générant des revenus réguliers. Qui achète et vend de temps en temps reste en box 3. Ce qu'un mineur domestique garde réellement (chez nous : moins que le coût de l'électricité) est dans Miner du bitcoin chez soi en 2026.

Le staking n'est pas traité à part par le Belastingdienst. Les récompenses reçues figurent simplement dans votre solde au 1er janvier et comptent ainsi en box 3 ; savoir si elles constituent en plus un revenu dépend de la même question que pour le mining : y a-t-il un travail supplémentaire au-delà de l'investissement ? Pour un staking automatique via un exchange, c'est difficile à soutenir, mais c'est une appréciation au cas par cas, pas une position de notre part.

La preuve contraire du rendement réel

La box 3 fonctionne avec un rendement forfaitaire. Le Belastingdienst écrit : « selon les arrêts de la Cour suprême, nous devons imposer votre rendement réel s'il est inférieur au rendement forfaitaire ». C'est la règle de preuve contraire, et elle s'applique jusqu'à ce qu'une nouvelle loi la remplace, « probablement au 1er janvier 2028 ».

Pour la crypto, un détail est décisif : dans le rendement réel, « la hausse ou la baisse de valeur de vos actifs » compte, avec pour exemple « la hausse de valeur de vos cryptomonnaies », même sans vente. Une mauvaise année crypto peut donc faire passer votre rendement réel sous le forfaitaire, et vous êtes alors imposé sur le montant le plus bas, mais seulement si vous le démontrez, avec la valeur au 1er janvier et au 31 décembre de la même année. Une bonne année crypto ne change rien : le rendement forfaitaire s'applique alors normalement. Faites le calcul avant de remplir le formulaire ; cela ne vaut la peine que si votre rendement total en box 3, épargne et placements compris, était inférieur au forfaitaire.

Ce que vous préparez pour la déclaration

La valeur en euros par plateforme et par wallet au 1er janvier, avec capture d'écran. Pour la preuve contraire, aussi la valeur au 31 décembre de l'année précédente et de l'année de déclaration. Un export de vos transactions, pour montrer dépôts et retraits si le fisc demande d'où vient le solde. Et pour le mining : vos coûts d'électricité, car ils déterminent si vous basculez en box 1.

Pour les règles belges et françaises, fondamentalement différentes, voir Crypto et impôts aux Pays-Bas, en Belgique et en France. La vue d'ensemble du système est sur notre page fiscalité.

Questions fréquentes

Dans quelle box tombe la crypto ? La box 3, comme actif, évalué au 1er janvier. Seul un travail supplémentaire (trading professionnel, mining rentable) la fait passer en box 1.

Quel cours utiliser à la date de référence ? Le cours de la plateforme d'échange que vous utilisez, au 1er janvier. Conservez une capture d'écran ou le relevé annuel.

Dois-je déclarer des cryptos auxquelles je n'ai plus accès ? Oui, elles restent votre actif. Si personne n'en donnerait rien, la valeur peut selon le groupe d'expertise être fixée à zéro ; la charge de la preuve vous incombe.

Une baisse de cours non réalisée compte-t-elle dans la preuve contraire ? Oui. Le Belastingdienst cite expressément la hausse ou la baisse de valeur des cryptomonnaies comme partie du rendement réel.

Sources

• Belastingdienst, « Cryptobezittingen (zoals bitcoins) », citation « Crypto's horen tot uw bezittingen in box 3... », vérifié le 7 septembre 2026.
• Belastingdienst Kennisgroepen, KG:202:2026:5 « Niet-toegankelijke cryptovaluta en box 3 », 8 mai 2026, vérifié le 7 septembre 2026.
• Belastingdienst, « Wat is mijn werkelijk rendement? », citations sur la règle de preuve contraire, vérifié le 7 septembre 2026.

Cet article est informatif et ne constitue pas un conseil fiscal ; les règles changent et votre situation peut différer. En cas de doute, consultez un conseiller fiscal. Les cryptos sont un placement risqué ; vous pouvez perdre votre mise.